PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Definicion

El  presupuesto de producción especifica la cantidad planificada de los artículos a fabricar durante el periodo del presupuesto. Para desarrollar el presupuesto de producción, el primer paso es establecer políticas para los niveles de los inventarios. El segundo paso es planificar la cantidad total de cada producto que ha de fabricar durante el periodo que cubre el presupuesto. El tercer paso es programar esta producción por su periodo.

 Un plan completo de producción debe mostrar los datos del presupuesto, clasificados por:

a)    productos por fabricar

b)    su periodos o periodos secundarios

c)  actividades de cada área o centros de responsabilidad, en el proceso de manufactura.

Importancia

El presupuesto de producción es importante ya que constituye la base sobre la cual se elaboran los demás presupuestos operativos, tales como los presupuestos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación. De esta forma, este presupuesto permite determinar cuales serán los consumos por cada uno de los elementos que intervienen en la fabricación del producto.

Elementos del Presupuesto de Producción

Presupuesto de Materiales: Este presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso, y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su produccion en un período determinado.

Al momento de elaborar el Presupuesto de Materiales, se debe recordar la subdivisión tradicional de los materiales en Materiales Directos e Indirectos. 

El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y económicamente determinado y valuado en cada unidad de producto, de allí que se le considere como un costo variable.  El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difíciles de identificar en el producto.

En cualquiera de los casos el Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que: 

1.    Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de   Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas.

2.    Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales.

3.    Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra.

4.    Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo, en la producción presupuestada.

5.    Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales.

Presupuesto de Compras: Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboración de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuántas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras.

Implica determinar el número de unidades que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya una producción normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por pérdida o deterioro.

En las empresas manufactureras serían muchos los elementos que se incluirían en el concepto de compras pues como es bien sabido se adquieren materiales que van a ser empleados directamente en los productos, materiales indirectos, suministros de fábrica y repuestos.  Aquí se habla de compra de aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es identificable con el mismo.  Si hay variación de precios, se debe contemplar esta posibilidad y presentarla en el presupuesto.

Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad.

En la planificación de compras  se debe tener presente ciertas reducciones, estas comprenden:

ü  las rebajas en precios

ü  los descuentos que se conceden a clientes

ü  los faltantes en inventarios debido a robos y otras causas.

Un presupuesto de compras específica tanto las unidades a comprar como el valor presupuestado de cada materia prima y las fechas de entrega requerida.

Importancia del Presupuesto de Compras:

                 1.    Determina los Stock de materias primas que se deben tener en un período.

2.    Determina las necesidades de efectivo.

3.    Ofrece una visión más clara sobre las fluctuaciones de precio de las materias primas en el mercado y prevé las fechas de adquisición en las épocas de menor costo. El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe:

1.  

2.  

3.  

3.1. Formular políticas con respecto a niveles de inventario, determinar las cantidades de materias primas a comprar, estimar el costo por unidad de cada materia prima.

Presupuesto de Mano de obra: Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Este importante costo corresponde a las erogaciones relacionadas con la mano de obra directa, así como la planeación de la indirecta, es decir, sueldos fijos e incentivos del personal que, indirectamente, hace posible la transformación de la materia prima en productos terminados

Componentes

ü  Personal diverso.

ü  Cantidad horas requeridas.

ü  Valor por hora unitaria.

Presupuesto de gasto de fabricación: Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también impacta los gastos de fabricación.

Sustentación

ü  horas-hombre requeridas

ü  operatividad de máquinas y equipos

ü  stock de accesorios y lubricantes

Presupuesto de Costo de producción: Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.

Características

ü  Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.

ü  Debe estimarse el costo.

ü  No todos requieren los mismos materiales.

ü  El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

PRESUPUESTO DE VENTAS

Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.

Importancia de un presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un presupuesto maestro, que es el presupuesto que contiene toda la planificación.

Si el plan de ventas no es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no serán confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

Pasos para realizar un presupuesto de ventas

A continuación se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las características del negocio y de las habilidades de la administración.

1. Preparar Pronósticos de Ventas

Un pronóstico es una declaración o apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una situación o materia en particular, basada en uno o más supuestos explícitos. Un pronóstico debe manifestar siempre los supuestos en que se basa. Éste debe verse como uno de los insumos en el desarrollo del plan de ventas y puede ser aceptado, modificado o rechazado por la administración.

El pronóstico de ventas es la base sobre la que descansa el presupuesto maestro, así que si éste ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serán mucho más confiables.

Los pronósticos de ventas son una fuente importante de información en el desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por parte de la administración superior, así que deben prepararse antes de cualquier decisión e indicar las ventas probables bajo diversos supuestos alternativos. Por ello se puede hacer un pronóstico de ventas de la industria a la que pertenece la compañía y el sector en donde está ubicada y otro de la propia empresa.

Pronósticos de ventas del sector

Estas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas las empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La comparación del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector, permiten detectar las situaciones siguientes:

Si el mercado o demanda es superior a la oferta, los productores pueden acortar la distancia mediante estrategias de penetración de mercado, el desarrollo de productos o la integración.

Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir al atrincheramiento, la contracción de productos, la diversificación o la instauración de políticas crediticias o de precios que conduzcan al desplazamiento de competidores.

Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las políticas sobre productos y la intención de ampliar su oferta mediante proyectos de inversión. Es muy importante mantener sistemas de información fidedigna y actualizada.

Pronósticos de ventas de la empresa

Los pronósticos de las ventas de la empresa se fijan según su participación en el mercado. La gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participación deseada a partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situación de la empresa, el estado de intervención actual y el estudio racional de las políticas de marketing que puedan implementarse.

2. Compilar Otros Datos Pertinentes

Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la demás información relevante. Esta información debe relacionarse, tanto con las restricciones, como con las oportunidades. Las principales limitaciones que deben evaluarse son:

ü  Capacidad de fabricación; No tiene caso planificar un mayor volumen de ventas que el que pueda producirse, ni tampoco es conveniente operar una planta más allá de su capacidad económica.

ü  Fuentes de abasto de materia prima y suministros generales.

ü  Disponibilidad de gente clave y de una fuerza laboral; si se planifican importantes incrementos en las ventas y en la producción.

ü  Disponibilidad de capital; para financiar la producción.

ü  Disponibilidad de canales alternativos de distribución; rediseño de antiguos productos, introducción de nuevos productos, así como los cambios en los territorios de ventas. Se deben evaluar tanto los efectos como las acciones esperadas en los posibles competidores.

3. Desarrollo de una Planificación de las Ventas

Utilizando la información provista en los pasos anteriores, la administración desarrolla un plan de ventas

Los principales propósitos de un plan de ventas son:

a)    Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.

b)    Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en los planes de comercialización.

c)    Suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos del presupuesto maestro.

d)    Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.

Un plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados: el plan estratégico y el plan táctico de ventas.

Plan estratégico de ventas

Es aquel que se desarrolla a largo plazo, normalmente a 5 o diez años y en él se establecen las alternativas de rumbos de acción para enfrentar los cambios en el entorno. Implica un análisis profundo de los futuros potenciales del mercado, como cambios en la población, el estado general de la economía, las proyecciones de la industria y los objetivos de la compañía. Las estrategias a largo plazo de la administración afectarán a áreas tales como la política de los precios a largo plazo, el desarrollo de nuevos productos e innovación de los actuales, nuevas direcciones de los esfuerzos de comercialización, la expansión o los cambios en los canales de comercialización y los patrones de costos.

Plan táctico de ventas

Es aquel que se desarrolla a corto plazo, para doce meses, detallando inicialmente el plan por trimestres, y por meses para el primer trimestre. Al final de cada mes o trimestre del año que se cubre, se vuelve a estudiar el plan de ventas y se modifica añadiendo un período futuro, a la vez que se quita el período que acaba de terminar. Por consiguiente, los planes tácticos de ventas están sujetos a revisión y modificación sobre una base trimestral. Además, debe ser detallado; por productos, por áreas de comercialización.

Este Presupuesto constituye el fundamento básico sobre el que se construye el programa de presupuestos. Únicamente si se fijan con exactitud los pronósticos de ventas de los productos y/o servicios pronósticos que se espera realizar durante el periodo presupuestado en unidades y volúmenes de Ingresos, pueden desarrollarse, sobre una base efectiva y confiable, los presupuestos de Gastos y Costos necesarios para satisfacer las ventas proyectadas.

FACTORES QUE SE DEBEN CONSIDERARSE PARA EL PRESUPUESTO DE VENTAS:

1. Específicos de ventas.

a) Factores de ajuste.

- Positivos.

- Negativos.

b) Factores de cambio.

- Productos, material, producción, instalaciones, Mercados, moda, métodos de Venta, Publicidad, etcétera.

c) Factores de Crecimiento.

- Superación de ventas, Desarrollo, expansión, Crédito Mercantil, etcétera.

2. Fuerzas económicas generales.

a) Factores externos.

- Precios, producción, ocupación, Poder Adquisitivo, etc.

3. Influencia administrativa

a)    Factor de carácter interno relacionado a las decisiones gerenciales que influyen en el Presupuesto de ventas.

Cambio de Producto, nuevas políticas de mercados de Publicidad, promoción, Precio

PUNTO DE EQUILIBRIO

1.- Punto de Equilibrio

Es un concepto de las finanzas que hace referencia al nivel de ventas donde los costos fijos y variables se encuentran cubiertos. Esto supone que la empresa en su punto de equilibrio, tiene un beneficio que es igual a cero (no gana dinero, pero tampoco pierde).

En otras palabras, es el momento en que los egresos son iguales a los ingresos.

La estimación del punto de equilibrio permitirá que una empresa, aun antes de iniciar sus operaciones, sepa que nivel de ventas necesitará para recuperar la inversión. En caso que no llegue a cubrir los costos, la compañía deberá realizar modificaciones hasta alcanzar un nuevo punto de equilibrio.

2.- Elementos que lo conforman

Para la determinación del punto de equilibrio se requiere la existencia de tres elementos básicos: los costos fijos, los costos variables y el precio de venta.

De una forma muy general, identifiquemos cada uno de esos elementos:

Costos fijos: Son aquellos costos que permanecen constantes durante un periodo de tiempo determinado, sin importar el volumen de producción. Estos costos no se ven afectados si la empresa decide producir más o menos, o decide no producir. Ejemplo de estos costos puede ser el arrendamiento de un local o terreno donde opera la empresa por el que paga mensualmente. La empresa produzca o no produzca. Produzca bastante o poco, siempre deberá pagar mensualmente, lo que lo convierte en un costo fijo.

Costos variables: Son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de producción, es decir, si no hay producción no hay costos variables y si la producción aumenta el costo variable es alto. Los costos variables están en función de las cantidades producidas. Un ejemplo de estos costos es la Materia prima, la cual sólo se consume según en las unidades producidas.

Precio de ventas: es el valor que se le dará al bien a producir, donde deberán  estar contemplados los costos fijos, costos variables y la utilidad.

3.- Importancia del Punto de Equilibrio

·         Nos dice el nivel mínimo de ventas que debemos tener para comenzar a obtener ganancias (utilidad), es decir, nos da información para planificar las ventas y utilidades que deseamos obtener.

·         Nos da las bases para fijar precios a los productos y servicios que se producen u ofrecen.

·         Con base en las ventas planeadas y ganancias esperadas se puede calcular anticipadamente la necesidad de dinero que tendremos para poder producir y vender.

4.- Margen de Contribución

El margen de contribución es el la diferencia entre el precio de venta menos los costos variables. Es considerado también como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la utilidad o ganancia. En el proceso de producción se incurren en costos fijos, costos variables y adicionalmente se espera un margen de utilidad.

Si el margen de contribución se determina excluyendo de las ventas los costos variables, entonces el margen de contribución es quien debe cubrir los costos fijos y la utilidad esperada por el inversionista. El precio de venta, está compuesto por tres elementos: Cosos fijos, Costos Variables y la Utilidad.

Formula para el cálculo del Margen de Contribución

La formula es muy sencilla, puesto que todo lo que se hace es restar al precio de venta unitario el costo variable unitario, por lo que queda:  MC = PVU - CVU.

Precio de venta = 6.000

Costo fijo = 2.000

Costo variable = 3.000

MC = 6.000 – 3.000 = 3.000

Importancia del Margen de Contribución

El margen de contribución permite determinar cuanto está contribuyendo un determinado producto a la empresa, permite identificar en que medida es rentable seguir con la producción de ese artículo. Algunas situaciones que el margen de contribución permite identificar y analizar son las siguientes:

1. Si el margen de contribución es positivo, permite absorber el costo fijo y generar un margen para la utilidad o ganancia esperada, entre mayor sea el margen de contribución, mayor será la utilidad.

2. Cuando el margen de contribución es igual al costo fijo, no deja margen para la ganancia, por lo que se considera que la empresa está en el Punto de equilibrio.

3. Cuando el margen de contribución no alcanza para cubrir los costos fijos, la empresa aunque puede seguir operando en el corto plazo debido a que puede cubrir en parte los costos fijos, si no se toman medidas, al estar trabajando a pérdida corre el riesgo de quedarse sin Capital de trabajo suficiente, puesto que éste es utilizado para cubrir los costos fijos que no alcanza a cubrir el margen de contribución.

4. Cuando el margen de contribución es negativo, es decir, que los costos variables son superiores al precio de venta, se está ante una situación crítica la cual necesariamente debe conducir a suspender la producción del bien en cuestión.

EXPOSICION Nº 6

CLASIFICACION DE LOS COSTOS MIXTOS EN LOS ELEMENTOS FIJOS Y VARIABLES QUE LO COMPONEN

Entendemos por costo: Aquella porción del precio que representa la fabricación de productos o servicios.

COSTOS MIXTOS

Tienen características de ser fijos y variables, tienen un comportamiento fijo dentro de un rango relevante. Existen dos tipos de costos mixtos:

Costo Semivariables: la parte fija de un costo semivariable representa un cargo mínimo al hacer determinado artículo o servicio disponible y la parte variable es el costo cargado por usar realmente el servicio. Ej.: la mayor parte de los cargos por servicios telefónicos constan de dos ejemplos; un cargo fijo por permitirle al usuario recibir o hacer una llamada telefónica, mas un cargo adicional o variable por cada llamada telefónica realizada.

Costo Escalonado: aquellos costos que cambian en cantidades agrupadas a ciertos niveles de actividades, es decir, permanecen constantes en ciertos niveles de actividad, pasando dicho nivel se incrementa bruscamente para permanecer fijo a ese mismo nivel. Ej.: El salario de un supervisor es de Bs. 20.000.- por cada 5 trabajadores. Si se emplean 15 trabajadores serán necesarios dos supervisores, sin embargo, si se aumenta la cantidad de trabajadores a 23, se necesitarían tres supervisores.

EXPOSICIÓN Nº 5

LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES DE ACUERDO A LOS

CAMBIOS QUE SUCEDAN EN EL VOLUMEN

Costos Fijos

Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar como costos de "mantener la empresa abierta", independientemente que se realice o no la producción, se venda o no la mercadería o servicio, dichos costos igual deben ser atendidos por la empresa. Dentro de este concepto están: alquileres, amortizaciones o depreciaciones, seguros, impuestos fijos, servicios públicos, sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes, etc. 

Costos Variables

Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de acuerdo al nivel de producción o actividad de la empresa. Son los costos por "producir" o "vender". Tales como: mano de obra directa, materias Primas directas, materiales e Insumos directos, impuestos  específicos, envases, Embalajes, etiquetas y comisiones sobre ventas.

El Punto Muerto, Umbral de Rentabilidad o Punto Neutro:

Una empresa se halla en su punto muerto, umbral de rentabilidad o punto neutro cuando no obtiene beneficios ni pérdidas, limitándose a cubrir todos sus costos.

Hay varias maneras de referirnos al punto muerto, podemos relacionarlo con un volumen de ventas expresado en unidades físicas o podemos relacionarlo también con un volumen de ventas expresado en unidades monetarias. Otra manera es relacionarlo con un nivel de ocupación de su capacidad productiva, lo q nos permite indicar que una empresa está en el punto muerto cuando su actividad es tal que ocupa un porcentaje del 100% de su capacidad productiva.

Todos estos modos de definir la situación en que se ha alcanzado el punto muerto tienen un nexo en el fondo que descansa en las propias relaciones existentes entre el volumen de ventas expresado en unidades físicas, volumen de ventas expresado en unidades monetarias y actividad expresada en el porcentaje de capacidad ocupada.

Cambios que Afectan al Punto Muerto y al Margen de Seguridad:

El punto muerto será afectado si ocurre algún cambio en los precios de ventas, costos fijos, costos variables, costos fijos y el volumen de ventas, por lo que el análisis del punto muerto puede ser fundamentado de la adopción de una serie de relaciones con el cambio de volumen y dependiendo de los conocimientos que tenga la empresa de sus operaciones estará atenta a cualquier cambio en cualquiera de las variables que puedan afectar su eficiencia o eficacia de su actividad.

Rentabilidad de la Empresa y Rentabilidad por Producto:

Según estudios realizados del análisis de coste-volumen-beneficio por razones lógicas y para centrar la atención en las variables que inciden en el beneficio, se puede aplicar el análisis del coste-volumen-beneficio a cada uno de los productos, pero necesitamos llegar a una clasificación de los costos fijos por producto, y como no se a realizado un análisis de las cargas fijas de la empresa en las cargas fijas directas o propias y cargas fijas comunes clasificación utilizada en el Direct Costing Perfeccionado, podemos decidir utilizar un criterio lo más objetivo posible sacada de la realidad empresarial.

Se pueden diferenciar dos tendencias en el análisis:

1.- Modelos Descriptivos: estos modelos persiguen informar cuantitativamente acerca de la distribución del beneficio y calcular además, algunos indicadores estadísticos, relevantes para la toma de decisiones relacionadas con dicho beneficio tales como:

a) La Esperanza Matemática, es decir, el valor medio del beneficio que esperamos obtener.

b) La varianza del Beneficio, o su desviación típica. Se entiende, que cuanto menor sea la varianza del beneficio menores posibilidades habrá obtener resultados muy inferiores.

c) La Probabilidad de obtener beneficios superiores a un cierto nivel se establece en cero, se convierte en la probabilidad de superar el punto muerto.

2.- Modelos de Decisión: incorporan conceptos importantes procedentes de la teoría general de la Decisión y de la Utilidad, estudiando situaciones en las que lo producido no coincide con lo vendido. Incluso han procedido a presentar modelos que llevan incorporadas relaciones económicas definidas de demandas y costes entre las distintas variables dado lo difícil que resulta sostener la independencia entre producción, precio y costes. Estos suponen uno superación de los descriptivos, ya que parten de situaciones significativamente más realistas.

PLANEACION DE COSTOS Y COSTOS VALOR UTILIDAD

Los gerentes tienen la capacidad de elegir los niveles de costos fijos y variables en sus estructuras de costos. Esta es una decisión estratégica que ellos toman.

ESTRUCTURAS ALTERNAS DE COSTO FIJO/COSTO VARIABLE

El análisis de sensibilidad con base en el Costo volumen utilidad resalta los riesgos y los rendimientos a medida que se sustituyen los costos fijos por costos variables en la estructura de costos de una compañía.